Проведенной в прокуратуре города проверкой выявлены нарушения налогового законодательства в ООО «Городская эксплуатационная компания - 4», использующей наемный труд иностранных граждан.
В соответствии со ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Налоговыми резидентами в свою очередь признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Таким образом, при определении налогового статуса физического лица организации необходимо учитывать 12-месячный период, предшествующий дате получения дохода физическим лицом.
Согласно п. 3 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.
Таким образом, в случае если срок нахождения физического лица на территории Российской Федерации в течение 12 месяцев, предшествующих дате выплаты дохода, будет составлять менее 183 дней, работник не признается налоговым резидентом Российской Федерации и его доходы от источников в Российской Федерации подлежат налогообложению по ставке в размере 30%.
Проведенной проверкой установлено, что в обществе работают граждане Республики Узбекистан, не являющиеся на момент исчисления им НДФЛ, налоговыми резидентами РФ.
Проверкой правильности исчисления данным лицам налога на доходы физических лиц, выявлено необоснованное применение им пониженной ставки налога на доходы физических лиц в размере 13%, предусмотренной ст. 224 Налогового кодекса РФ для налоговых резидентов.
По результатам проверки руководителю общества внесено представление об устранении нарушений налогового законодательства, которое рассмотрено и удовлетворено, в обществе произведен перерасчет НДФЛ иностранцам, уплачен налог в бюджет, виновное лицо привлечено к дисциплинарной ответственности.
